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增值税小规模纳税人

文章发布时间: 2020-07-11 10:02:43 本文作者:

  1概念

  首先来讲述一下增值税小规模纳税人的概念,这小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下(2016之后小规模纳税人销售额统一由80万调整为500万,也不再分销售和服务了),并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税小规模纳税人

  2认定标准

  1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

  2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

  3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

  4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

增值税小规模纳税人

  3营改增小规模纳税人

  所谓营改增小规模纳税人,即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定,应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户,应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。营业增之后对于小规模纳税人来说,优势更加的明显,具体在下面几个方面:

  1、增值税小规模纳税人每月销售额不超过10万、季度申报不超过30万免征增值税;

  2、小规模纳税人增值税申报由原来的月度申报改为季度申报,财务申报更加的简单化;

  3、小规模认定标准由原来的80万升级为500万的标准。

  5小规模升一般纳税人

  1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》;

  2、《税务登记证》副本;

  3.、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;

  4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;

  5、.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;

  6、国家税务总局规定的其他有关资料。

  6开具发票

  1.小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票;

  2、2019年9月1日起小规模纳税人也可以自行申请3%专用发票;

  7税率和一般纳税人差别

  1、增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率;

  2、自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%;

  3.、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

  按纳税人划分税率适用范围是否可抵扣进项税

  一般纳税人13%销售或进口货物,提供应税劳务,提供有形动产租赁服务是

  9%销售或进口税法列举的货物,提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

  6%提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务

  3%一般纳税人采用简易办法征税适用否

  0纳税人出口货物是

  小规模纳税人3%2014年7月1日起,一律调整为3%否
  3.、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

 

按纳税人划分
税率
适用范围
是否可抵扣进项税
一般纳税人
13%
销售或进口货物,提供应税劳务,提供有形动产租赁服务
9%
销售或进口税法列举的货物,
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务
6%
提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务
3%
一般纳税人采用简易办法征税适用
0
纳税人出口货物
小规模纳税人
3%
2014年7月1日起,一律调整为3%

 

增值税小规模纳税人
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